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1. 在IPO審核制時(shí)代，跟生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性相關(guān)的，有幾個(gè)非常典型的問(wèn)題：未經(jīng)審批建設(shè)或者生產(chǎn)、無(wú)資質(zhì)或者超越資質(zhì)經(jīng)營(yíng)、超過(guò)審批產(chǎn)能生產(chǎn)、未按照環(huán)保要求進(jìn)行污染物的排放、應(yīng)該招投標(biāo)而未招投標(biāo)、違反合同工約定轉(zhuǎn)包或者分包等。

2. 從IPO審核的角度來(lái)說(shuō)，曾經(jīng)的邏輯是：發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在重大違法違規(guī)的情形，因而可以論證報(bào)告期內(nèi)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也是不值得信賴的，是存在瑕疵的，這樣也就自然不符合IPO的審核條件。盡管，當(dāng)初就有很多爭(zhēng)議，很多專業(yè)人士也提出不能因?yàn)橐粋€(gè)歷史錯(cuò)誤就將企業(yè)一棍子打死，并且如果這些瑕疵沒(méi)有造成重大影響，且雙方當(dāng)事人以及主管部門都沒(méi)有明確異議，應(yīng)該是可以認(rèn)可的。

3. 在以前IPO審核中，曾經(jīng)有這樣的案例，發(fā)行人是一個(gè)工程施工企業(yè)，存在超越資質(zhì)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。發(fā)行人為了解決這個(gè)問(wèn)題，幾乎獲得了全部甲方的諒解，并且出具了確認(rèn)書，同時(shí)雙方確認(rèn)因?yàn)橘Y質(zhì)瑕疵完全不會(huì)影響合同的效力，事實(shí)證明也沒(méi)有影響工程的驗(yàn)收、收入的確認(rèn)以及后續(xù)的回款。盡管如此，這個(gè)項(xiàng)目還是沒(méi)有被審核機(jī)構(gòu)認(rèn)可。當(dāng)時(shí)的意見(jiàn)是，如果徹底解決這個(gè)問(wèn)題，那么需要資質(zhì)審批和管理的部門出具專門的確認(rèn)意見(jiàn)才可以，顯然這是不可能完成的任務(wù)，以前完成不了現(xiàn)在也完成不了。

(資料圖)

4. IPO注冊(cè)制改革已經(jīng)有三年多的時(shí)間，其中很多IPO審核的邏輯和標(biāo)準(zhǔn)以及發(fā)生了重大本質(zhì)的變化，這個(gè)我們已經(jīng)很熟悉也有很多感觸。從案例分析的角度，我們也已經(jīng)分析了很多未審批先建、超越產(chǎn)能生產(chǎn)、超過(guò)資質(zhì)經(jīng)營(yíng)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在瑕疵的案例。而今天，我們將跟大家分享另外一種典型的情形，那就是：違規(guī)分包。

5. 具體到本案例發(fā)行人，情況簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：發(fā)行人為客戶提供信息化和數(shù)字化服務(wù)，客戶合同約定不能進(jìn)行任何轉(zhuǎn)包和分包，但是發(fā)行人每年都會(huì)采購(gòu)上千萬(wàn)元的技術(shù)服務(wù)，就是將部門業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給第三方完成了。對(duì)于這個(gè)事項(xiàng)，發(fā)行人的解決思路，值得我們思考和借鑒，簡(jiǎn)單總結(jié)如下：

①未經(jīng)客戶允許對(duì)外采購(gòu)技術(shù)服務(wù)的項(xiàng)目基本上都完成了驗(yàn)收，未驗(yàn)收的收入只有100多萬(wàn)，占比較低。

②未經(jīng)客戶允許對(duì)外采購(gòu)已經(jīng)完成驗(yàn)收的項(xiàng)目，發(fā)行人取得客戶書面確認(rèn)的比例60%以上，同時(shí)采取了通過(guò)客戶訪談確認(rèn)的替代措施，兩項(xiàng)合計(jì)確認(rèn)的比例均在90%以上，2021年達(dá)到100%，2022年達(dá)到93%.

③對(duì)于未確定客戶書面確認(rèn)和訪談確認(rèn)的，發(fā)行人可能會(huì)承擔(dān)違約責(zé)任，需要收回工程款并支付違約金，不過(guò)目前沒(méi)有任何客戶存在這種爭(zhēng)議并提起請(qǐng)求。

④未取得客戶的確認(rèn)，除了可能承擔(dān)違約責(zé)任外，是否還存在影響后續(xù)業(yè)務(wù)合作的可能。

⑤值得注意的是，發(fā)行人在2022年仍舊存在違規(guī)轉(zhuǎn)包的情形。對(duì)于發(fā)行人來(lái)說(shuō)，應(yīng)該明確進(jìn)行IPO輔導(dǎo)的時(shí)間，確認(rèn)自IPO輔導(dǎo)之后是否還存在新的違規(guī)分包的情形，從而確認(rèn)內(nèi)控是否有效。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在未經(jīng)客戶事先允許對(duì)外采購(gòu)第三方技術(shù)服務(wù)的瑕疵分包行為。其中，發(fā)行人與國(guó)電南瑞的部分項(xiàng)目事后仍未取得客戶的書面或其他形式同意。

一、報(bào)告期內(nèi)相關(guān)項(xiàng)目對(duì)外分包瑕疵事項(xiàng)未取得客戶事后同意的原因，是否構(gòu)成合同違約，發(fā)行人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人未經(jīng)客戶事先允許對(duì)外采購(gòu)技術(shù)服務(wù)（區(qū)分已完工驗(yàn)收和未完工）的項(xiàng)目合計(jì)47 項(xiàng)，其基本情況如下：

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在上述對(duì)外采購(gòu)技術(shù)服務(wù)瑕疵事項(xiàng)且未取得客戶事后同意的相關(guān)項(xiàng)目情況如下：

二、結(jié)合法律法規(guī)、合同約定、同行業(yè)可比公司案例等，說(shuō)明未取得國(guó)電南瑞對(duì)相關(guān)分包行為的事后同意是否可能影響發(fā)行人未來(lái)在國(guó)電系統(tǒng)的招投標(biāo)資格以及其他框架協(xié)議的履行，對(duì)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)是否構(gòu)成重大不利影響

1、法律法規(guī)、合同約定、同行業(yè)可比公司案例

根據(jù)發(fā)行人與上述客戶簽署的合同約定，主要限制條款一般表述為：“乙方未經(jīng)甲方書面同意不得將本項(xiàng)目的全部或部分轉(zhuǎn)委托給第三方/不得將本合同項(xiàng)下的服務(wù)轉(zhuǎn)包、分包給任何第三方。”如客戶將發(fā)行人對(duì)外采購(gòu)技術(shù)服務(wù)的行為視作委托給第三方/分包，則發(fā)行人未能取得客戶的事后同意，存在被客戶追究違約責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)檢索發(fā)行人同行業(yè)可比上市公司山大地緯、金現(xiàn)代公開披露文件，相關(guān)情況如下：

除發(fā)行人同行業(yè)可比公司外，主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及軟件開發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè)的上市公司存在在限制分包的合同項(xiàng)下采購(gòu)第三方技術(shù)服務(wù)的情形，相關(guān)上市公司未能取得全部客戶配合確認(rèn)，但并未因此發(fā)生糾紛或影響與客戶的合作，具體情況如下：

2、未取得國(guó)電南瑞對(duì)相關(guān)分包行為的事后同意是否可能影響發(fā)行人未來(lái)在國(guó)電系統(tǒng)的招投標(biāo)資格以及其他框架協(xié)議的履行，對(duì)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)是否構(gòu)成重大不利影響

經(jīng)訪談國(guó)電南瑞相關(guān)業(yè)務(wù)主管人員，確認(rèn)發(fā)行人與國(guó)電南瑞不存在糾紛，目前發(fā)行人在項(xiàng)目履行過(guò)程中采購(gòu)第三方技術(shù)服務(wù)的行為未影響與國(guó)電南瑞的合作關(guān)系，不影響發(fā)行人未來(lái)在國(guó)電系統(tǒng)的招投標(biāo)資格以及其他框架協(xié)議的履行。經(jīng)訪談發(fā)行人國(guó)電系統(tǒng)內(nèi)的其他主要客戶，發(fā)行人與相關(guān)客戶的合作關(guān)系良好，未發(fā)生糾紛。經(jīng)檢索中國(guó)裁判文書網(wǎng)、法院執(zhí)行信息公開網(wǎng)，截至本回復(fù)文件出具日，發(fā)行人未因?qū)ν獠少?gòu)第三方技術(shù)服務(wù)事宜與客戶產(chǎn)生任何糾紛。

綜上所述，發(fā)行人所在行業(yè)并無(wú)針對(duì)分包、轉(zhuǎn)包的專門法律法規(guī)規(guī)定，若客戶認(rèn)為發(fā)行人采購(gòu)第三方技術(shù)服務(wù)采購(gòu)行為違反合同約定，則尚未取得客戶確認(rèn)的項(xiàng)目中發(fā)行人存在承擔(dān)違約責(zé)任的可能性。同行業(yè)可比公司中存在采購(gòu)第三方技術(shù)服務(wù)的情況，結(jié)合行業(yè)內(nèi)其他上市公司案例，未取得客戶確認(rèn)不會(huì)導(dǎo)致糾紛或影響與客戶的合作。經(jīng)核查，未取得國(guó)電南瑞事后同意不會(huì)影響發(fā)行人未來(lái)在國(guó)電系統(tǒng)的招投標(biāo)資格以及其他框架協(xié)議的履行，對(duì)發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)不構(gòu)成重大不利影響。

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